Deficit Foncier

Le déficit foncier est déductible pendant 10 ans du revenu foncier suivant. Sa particularité est qu'elle est également due au revenu total, mais sous certaines conditions.

immeuble d'investissement

Principe du déficit foncier

Le déficit de la propriété est un avantage fiscal qui est à la disposition des propriétaires de logements locatifs(ou des personnes qui veulent investir dans de tels logements) et qui est soumis à l'impôt sur le revenu(à l'exclusion du micro-terrain). Le principe du déficit foncier est très simple: lorsque le propriétaire d'un bon loyer dû à l'utilisation du logement locatif nu (non meublé), porte des taux plus élevés que la location du terrain (loyer, Loyer de la SCPI, etc.) pour un exercice donné, a la possibilité que le déficit foncier dans son revenu imposable total (salaires, dividendes, loyer de la terre, etc.) calculer.) pour l'année en question, jusqu'à un maximum de€10 700. Si le déficit dépasse ce plafond, l'excédent peut être transféré aux revenus fonciers (et uniquement aux revenus fonciers) dans les limites du plafond annuel de 10 700 euros pour les dix années suivantes. Par conséquent, le déficit foncier est un mécanisme de déduction qui permet une réduction considérable du niveau de son revenu imposable et donc de son impôt.

En général, l'administration fiscale permet de répartir les déficits entre une catégorie de revenu pour cette catégorie de revenu et seulement pour ce revenu pendant un nombre limité d'années.

Depuis 1993, le landdefizite (sans intérêt sur le prêt et defizitübertragungen des années précédentes) pour la catégorie grundstückseinkünfte avec un plafond annuel directement à partir du revenu total déductible. Le déficit dépassant ce plafond s'applique aux revenus de L'immobilier pour les années suivantes.

Le déficit foncier peut être déduit du revenu total dans la limite de € 10.700 par an. Le déficit restant est prolongé de dix ans.

Exemption
Les déficits peuvent être calculés sans limitation de montant si :

Jusqu'en 2017, d'importantes réparations sont effectuées par les propriétaires que pour un actif par héritage ou donation, sous certaines conditions.

Les investissements réalisés dans le cadre de L'opération Périssol (entre 1996 et 1999) permettent d'affecter jusqu'à 15 300 euros du déficit foncier annuel (10% du montant de l'investissement sur 4 ans, puis 2% sur 20 ans).

Ce système de répartition du déficit foncier entre les revenus totaux n'est pas facultatif. Il s'applique automatiquement. Si le revenu total d'une année n'est pas suffisant pour couvrir le déficit foncier imputable, un déficit total est affecté au revenu total des dix années suivantes.

Efficace uniquement la durée

Bien entendu, pour générer (et calculer par la suite) un déficit foncier, le revenu immobilier doit être imposé selon le régime fiscal réel. Toutefois, en cas de transition temporaire vers le régime des microdisques, les déficits antérieurs (toujours dans la limite de 10 ans) sont maintenus et peuvent être attribués au système réel.

Revenu déductible, mais conditionnel

Toutefois, il convient de tenir compte de l'Article 156, premier alinéa, point 3, du Règlement général. Il prévoit que, lorsqu'un manque à gagner a été déduit, la propriété continue d'être effectivement et définitivement abandonnée pendant une période de trois ans. Décembre de la troisième année suivant l'année d'application du déficit des revenus. Toutefois, la loi prévoit certaines exceptions: en cas d'invalidité, de licenciement ou de décès de l'assujetti ou de son conjoint (marié ou non).

Remarque: les simulations des investisseurs de biens immobiliers exonérés d'impôt ont tendance à oublier ce point dans le scénario de la revente. Toutefois, ce ne sera pas le cas pour les autorités fiscales : si la règle des trois ans n'est pas respectée, l'impôt total sur le revenu est remis en question et les impôts des trois dernières années sont recalculés. Le cas échéant, ils peuvent tenir compte de la répartition de ce déficit entre les autres revenus immobiliers (décision du Conseil d'état d'avril 2017).

Les intérêts sur les prêts

Les intérêts sur les prêts comprennent tous les intérêts et les dépenses connexes (droits d'inscription, assurance-invalidité de décès, assurance-chômage)...) De prêts pour l'achat ou de la construction, de l'immobilier, mais aussi prêts pour la réparation ou l'amélioration de l'immobilier.

Ces intérêts sur les prêts sont toujours exclus de l'affectation au revenu total. Toutefois, cette règle a une portée limitée, comme les autorités fiscales considèrent que le revenu est compensée d'abord par les intérêts sur les prêts, puis par d'autres dépenses déductibles.

Imposition du revenu agricole

La taxe foncière s'applique aux revenus provenant de la location de biens immobiliers. Il existe deux systèmes pour l'imposition des revenus du capital: le micro système foncier et la véritable système fiscal.

La taxe foncière s'applique aux revenus provenant de la location de biens immobiliers. Il existe deux systèmes pour l'imposition des revenus du capital: le micro système foncier et la véritable système fiscal.

La catégorie de l'impôt sur le revenu se rapporte aux revenus de la propriété (construction, Logement, usine)...) ou inculte (terres agricoles...) ou des fonds immobiliers ou même des unités de Fonds de bateau (dans ce cas, converti en une maison et utilisé à un point fixe).

Cette catégorie ne comprend pas les revenus de location (ou sous-location) de logements meublés (taxés dans la catégorie industrielle et commerciale BIC) ni les revenus de sous-location de biens immobiliers non résidentiels (taxés dans la catégorie non commerciale BNC). Ni les revenus des loyers d'une entreprise industrielle, industrielle, agricole, libérale ou artisanale de l'entreprise.

Il existe deux systèmes différents d'imposition du revenu du capital: le système des micro-terres et le système d'imposition réelle.

Ce revenu est également soumis à des cotisations de sécurité sociale et, en partie, à la contribution des revenus locatifs.

Contribution aux revenus locatifs (CRI)

Le mieteinkommensbeitrag pour les personnes physiques a aboli depuis 2006 celui de leur propriété, soit directement, soit par l'intermédiaire d'une société civile, dans laquelle aucun des membres de körperschaftsteuerpflichtig est. Cette contribution représente 2,5% des loyers reçus au 1er janvier de l'année précédente pour les locations de biens immobiliers de plus de 15 ans.

Le RLB continue de s'appliquer aux entreprises et organisations à but non lucratif.

Fonctionnement du déficit foncier

Le déficit foncier est calculé au moment de l'assujetti, la déclaration et déclarés à l'administration fiscale. À cette fin, elle déduit toutes les dépenses déductibles du revenu de son foncier et, si le niveau de ces dépenses dépasse celui du revenu, le déficit est enregistré. Cela réduit l'assiette fiscale et même la neutralise. Rappelons-nous que la charge sur les recettes totales ne peut se produire que l'année où le déficit est détecté, dans la limite de 10 700 euros. En cas de déficit excessif, l'excédent peut être ramené au plafond annuel de 10 700 euros pour les dix prochaines années.

Les frais suivants sont pris en charge par le régime de déficit foncier :

Bien que le dispositif est relativement facile à comprendre et à mettre en œuvre, certaines précautions doivent être prises. :